作者：許純真



1我國現行的主要稅種
在我國經濟體制改革中，為了適應建立社會主義市場經濟體制的需要，1994年我國工商稅制進行了全面的、結構性的改革，依據稅法規定目前現行的主要稅種共有26項，具體有增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅，城市維護建設稅、農業稅、農業特產農業稅、牧業稅、資源稅、關稅、固定資產投資方向調節稅、印花稅、土地增值稅、屠宰稅、筵席稅、契稅、房產稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅 、船舶噸稅、車船使用牌照稅、車船使用稅、城市房地產稅、教育費附加。
2磚瓦企業應交的稅種
國家稅法規定的稅種共有26項，但涉及到磚瓦廠應向國家交納的稅種一般情況下主要有7項，即增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、企業所得稅、個人所得稅、印花稅、車船使用稅，其中增值稅是最主要的一項，下面就交納的稅種分別加以說明。
a. 國家對增值稅的征收管理劃分為二類，即一般納稅人和小規模納稅人。
劃分的標準是：一般納稅人必須具備3個條件：① 生產企業年銷售額在100萬元以上，商業企業年銷售額在180萬元以上；。② 會計核算健全；③ 能按會計制度和稅務機關的要求提供準確計稅資料，就可劃歸為一般納稅人，稅務局對一般納稅人供給增值稅專用發票，允許在銷項稅額中抵扣進項稅額，抵扣后的銷項稅額實行17%的征收稅率，對不符合一般納稅人的3個條件的劃歸為小規模納稅人，稅務局不供給增值稅專用發票，需要時可到稅務局申請代開增值稅專用發票，不允許在銷項稅額中抵扣進項稅額，實行6%的征收稅率(商業企業的小規模納稅人從1998年7月1日起征收稅率已從6%調至到4%。
b. 城市維護建設稅和教育費附加。
這兩個稅的計稅依據是以實際上交的增值稅金額為基數按規定的稅率計提上交，城建稅的稅率根據納稅人所在區域不同，征收稅率不一樣，納稅人所在地在市區的稅率為7%，在縣城、鎮的稅率為5%，不在市區、縣城或鎮的稅率為1%，教育費附加的征收稅率統一是3%。
c. 企業所得稅。
企業生產經營所得利潤，根據應納稅所得額的多少分為三檔稅率，年應納稅所得額在3萬元以下(含3萬元)，征收稅率是18%，3萬元以上，10萬元以下(含10萬元)征收稅率是27%，10萬元以下征收稅率是33%，如果企業發生年度虧損可以用下一年度的稅前利潤彌補，下一年度利潤不足彌補的可以在5年內延續彌補，5年內不足彌補的，只能用稅后利潤彌補。
d. 個人所得稅。
職工工資薪水所得，個體承包經營所得等，個人收入每月所得超出800元以上的部分，按照超過金額的多少，采取不同的征收稅率，最低5%至最高45%的九級超額累進稅率，如每月超額部分在500元以內，按5%的稅率計征個人所得稅，超額部分在500～2000元的按10%的稅率征收，超額部分在2000～5000元的按15%的稅率征收……，共九級超額累計稅率。
e. 印花稅。
是對部分書立、憑證進行征稅，如企業在生產經營過程中簽訂的購銷、加工承攬、租賃等合同、營業帳薄及實收資本金帳薄都應按規定粘貼印花稅票，合同簽訂成立時，按合同額的萬分之五自行粘貼印花票。營業帳本在開啟使用時粘貼，明細帳本按本計算，一本帳按規定粘貼5元印花票，資金帳在開始經營時按資本金總量的萬分之五計稅粘貼印花票， 若以后年度資本金總量發生變化，增加部分按規定稅率計算補貼印花稅票，資本金減少，以前粘貼的印花票不能退，也不能用作抵扣，印花稅票粘貼后，應在稅票的騎縫處蓋印章，或者用鋼筆畫幾條橫線表示注銷。
f. 車船使用稅。
凡是在我國境內擁有，并使用車船的單位和個人均為車船使用稅的納稅義務人，都應按規定交納車船使用稅，按其種類大小，實行定額征收，征收稅額由各地人民政府在國家規定的幅度內確定本地區的征收稅額，所以車船使用稅的稅額各地征收標準不統一。
3磚瓦企業可享受的稅收優惠政策
國家為了鼓勵和扶持磚瓦企業利用大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰、石煤做生產原料，制訂了如下免征稅金的優惠政策。
a. 免征增值稅。
1995年4月28日財稅字(95)44號文件(文號標題是：“財政部國家稅務總局關于對部分資源綜合利用產品免征增值稅的通知”)中第一條規定：“對企業生產的原料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣(不包括高爐水渣)的建材產品，在1995年底以前免征增值稅”。1996年財稅字20號文件(文號標題是：“關于繼續對部分資源綜合利用產品等實行增值稅優惠政策的通知”)中強調指出繼續執行這一優惠政策。國家對磚瓦企業利用“三廢”做原料生產的建材產品，仍然繼續執行免征增值稅的優惠政策。
b. 免征企業所得稅。
(94)財稅第001號文件(文號標題是：“財政部國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知”)中第三條規定：企業利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的，可在5年內減征或者免征所得稅是指：① 企業在原設計規定的產品以外，綜合利用本企業生產的、以在《資源綜合利用目錄》內的資源為主要原料生產的產品的所得，自生產經營之日起，免征所得稅5年。②企業利用本企業外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產建材產品的所得，自生產經營之日起，免征所得稅5年，③為處理利用其它企業廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內的資源而新辦的企業，經主管稅務機關批準后，可減征或者免征所得稅1年。
c. 免征城建稅和教育費附加。
凡是享受免征增值稅優惠政策的企業，以增值稅額為依據計提征收的城建稅和教育費附加也隨之免征，如果享受“先征后返”的優惠政策，返還時只返還已上交的增值稅，不返還已上交的城建稅和教育費附加。
d. 按期履行納稅申報。
享受免征增值稅優惠政策，不等于免于納稅申報，企業不論是否有經營活動，每月10日以前都必需向主管稅 務機關進行納稅申報，否則，稅務機關會以無申報為由，對企業進行罰款。